System podatkowy w Polsce - prezentacja, ● STUDIA EKONOMICZNO-MENEDŻERSKIE (SGH i UW), teorie opodatkowania i ...
[ Pobierz całość w formacie PDF ]
Rozdział 3. Opodatkowanie działalności gospodarczej
3.1. System podatkowy w Polsce
Podatki w Polsce są nakładane zarówno przez rząd centralny, jak i w niewielkim
stopniu przez gminy. Rok podatkowy w Polsce – podobnie, jak w większości krajów
UE – jest tożsamy z rokiem kalendarzowym. Termin rozliczenia się z podatku
dochodowego od osób fizycznych ustalony jest na 30 kwietnia roku następnego po
roku podatkowym, a w wypadku, gdy dzień ten wypada w sobotę lub niedzielę na 2
maja, natomiast podatku od osób prawnych na 31 marca. Za ściąganie podatków w
Polsce odpowiadają terenowe organy administracji rządowej podlegające
Ministrowi Finansów. Podstawową jednostką organizacyjną są urzędy skarbowe
1
nad którymi nadzór sprawują izby skarbowe
2
. Dla usprawnienia obsługi kluczowych
podatników z punktu widzenia budżetu państwa od 1 stycznia 2004 roku powołano
dodatkowych 20 urzędów skarbowych ds. obsługi dużych podatników, za których
uważa się podatników, którzy w ostatnim roku podatkowym osiągnęli przychód
roczny netto w wysokości co najmniej 5 milionów euro
3
. Kontrolę rzetelności
deklarowanych podstaw opodatkowania oraz prawidłowości odliczeń sprawują
urzędy kontroli skarbowej
4
. Za ściąganie podatku VAT z tytułu importu towarów
oraz w pełni w zakresie podatku akcyzowego odpowiedzialne są urzędy celne
5
, nad
którymi nadzór sprawują izby celne
6
. Ordynacja podatkowa przewiduje możliwość
rozliczania się z urzędem skarbowym w formie elektronicznej, co byłoby dużym
ułatwieniem zarówno dla urzędów skarbowych, jak i samych podatników
7
.
Przewiduje się, że dopiero zeznania za 2006 r. będą przesyłane do urzędu
skarbowego drogą elektroniczną
8
.
W polskim systemie podatkowym występuje 12 rodzajów podatków, jak
również opłaty podatkowe stanowiące źródło dochodów gmin, oraz inne
zobowiązania podatkowe, które klasyfikowane są jako quasi-podatki. Do tej
ostatniej grupy zalicza się między innymi składki na ubezpieczenia społeczne
9
.
Obowiązujące w Polsce podatki uwzględniając kryterium przedmiotowe można
uszeregować w pięciu grupach: opodatkowanie dochodów; opodatkowanie
czynności, opodatkowanie majątku, opodatkowanie obrotu oraz inne opłaty, nie
zaklasyfikowane gdzie indziej (ilustracja 7).
1
Obecnie w Polsce funkcjonuje łącznie 399 urzędów skarbowych, w tym 20 urzędów skarbowych ds.
obsługi dużych podatników.
2
W każdym województwie funkcjonuje jedna izba skarbowa.
3
Ustawa z dnia 1 września 2003 r. o utworzeniu Wojewódzkich Kolegiów Skarbowych oraz o zmianie
niektórych ustaw regulujących zadania i kompetencje organów oraz organizację jednostek podległych
ministrowi właściwemu do spraw finansów publicznych, Dz.U. 2003, nr 137, poz. 1302.
4
Obecnie w Polsce funkcjonuje 20 urzędów kontroli skarbowej.
5
Obecnie w Polsce funkcjonuje 66 urzędów celnych.
6
Obecnie w Polsce funkcjonuje 14 izb celnych.
7
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa, Dz.U. 1997, nr 137, poz. 926 z późn. zm.
8
E.Matyszewska,
Za dwa lata rozliczenia przez Internet
, „Gazeta Prawna” z dnia 18 stycznia 2005 r.,
s.6.
9
Administracja podatkowa oraz system podatkowy w Polsce. Biuletyn informacyjny
, Ministerstwo
Finansów, Warszawa 2004, s.68.
51
Krzysztof Wach – Jak założyć własną firmę w Polsce
Ilustracja 7.
Rodzaje podatków w Polsce
Źródło: K.Wach, Systemy podatkowe krajów Unii Europejskiej, Oficyna Ekonomiczna, Kraków 2005, s.271.
52
Rozdział 3. Opodatkowanie działalności gospodarczej
Warto przytoczyć podstawowe informacje na temat wybranych podatków i opłata
parapodatkowych, które wpływają na funkcjonowanie przedsiębiorstw
10
. Z punktu
widzenia przedsiębiorców zasadnicze znaczenie ma opodatkowanie dochodów
(podatek dochodowy od osób fizycznych PIT oraz osób prawnych CIT, podatek od
dywidend, podatek od zysków z oszczędności); opodatkowanie obrotów (podatek od
towarów i usług VAT, podatek akcyzowy), ale także kilka innych podatków
(podatek od nieruchomości, opłata produktowa, opłaty skarbowe, podatek od
czynności cywilno-prawnych)
11
.
3.2. Formy opodatkowania podatkiem dochodowym
Indywidualni przedsiębiorcy rozpoczynający działalność gospodarczą w Polsce
mają prawo wyboru formy opodatkowania podatkiem dochodowym. Z kolei
przedsiębiorcom prowadzącym już działalność gospodarczą przysługuje prawo
zmiany wybranej formy opodatkowania. W tym celu zobowiązani są poinformować
o tym fakcie właściwy urząd skarbowy najpóźniej do dnia 20 stycznia danego roku
podatkowego. Decyzja ta jest istotna ze względu na wiążące się z tym obowiązki
księgowo-fiskalne oraz wysokość płaconego podatku. W Polsce istnieją trzy formy
opodatkowania podatkiem dochodowym osób fizycznych oraz spółek cywilnych
osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą, a mianowicie (ilustracja 8):
•
karta podatkowa,
•
ryczał od przychodów ewidencjonowanych,
•
na zasadach ogólnych według stawek progresywnych lub stawki liniowej.
10
Szczegółowy opis wszystkich obowiązujących w Polsce podatków przedstawiony został w książce:
K.Wach,
Systemy podatkowe krajów Unii Europejskiej,
Oficyna Ekonomiczna, Kraków 2005.
11
Ze względu na charakter tego opracowania (skierowanego do indywidualnych przedsiębiorców)
autor zdecydował ograniczyć się jedynie do omówienia podatku dochodowego od osób fizycznych PIT
oraz podatku od towarów i usług VAT.
53
[ Pobierz całość w formacie PDF ]